Примеры рещения задач по налоговому учету материалов и нзп

В типовую конфигурацию включен стандартный, разработанный специалистами фирмы план счетов налогового учета, содержащий разделы счетов доходов, счетов расходов и счетов, непосредственно не влияющих на расчет налогооблагаемой базы, но учитываемых при формировании регистров налогового учета. Регистры налогового учета представлены в виде отчетов с пользовательской настройкой входимости определенных счетов в регистр отчет. Они полностью соответствуют регистрам налогового учета, рекомендованным МНС России и представленным на сайте: www. Пользователь может удалять и вводить новые счета налогового и бухгалтерского учета и добавлять к ним неограниченное количество аналитических признаков. При этом количество аналитик, присоединенных к счету в проводках как бухгалтерского, так и налогового учета, может быть ограничено только воображением пользователя, а никак не возможностями программного продукта.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Незавершенное производство (НЗП) в бухгалтерском учете

Оценка остатков незавершенного производства Как известно, налоговой базой по налогу на прибыль признается прибыль, которая является результатом уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов. К налоговым расходам среди прочего относятся расходы на производство и реализацию товаров работ, услуг собственного производства.

При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства далее - НЗП , остатков продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной на конец отчетного налогового периода, устанавливаемых в соответствии со ст. Разберемся, каким образом в целях налогообложения прибыли определяется стоимость остатков НЗП. Что такое НЗП? Ответ на данный вопрос представлен в абз. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. Кроме того, к НЗП относятся остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства.

Учтите, материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП только при условии, что они уже подверглись обработке. Если же материалы и полуфабрикаты, переданные в производство, на конец месяца еще не подверглись обработке, на их стоимость должна быть уменьшена сумма материальных расходов текущего месяца п. Стоимость НЗП и готовой продукции зависит в первую очередь от состава прямых расходов, поэтому выясним, какие затраты к ним относятся.

Состав прямых расходов Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика разделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы п. В свою очередь, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, в целях налогообложения прибыли подразделяются на прямые и косвенные.

Данное деление расходов на производство и реализацию применяется только в том случае, если налогоплательщик признает доходы и расходы методом начисления. На основании п. Приведенные расходы объединяются в четыре большие группы: - материальные расходы; - суммы начисленной амортизации; - прочие расходы.

Какие из названных расходов следует относить к прямым, с г. До внесения в ст. Теперь в НК РФ содержится лишь рекомендуемый примерный список прямых расходов их конкретный перечень налогоплательщик должен установить в учетной политике для целей налогообложения.

Кстати, Минфин уже не раз подчеркивал: гл. Письма от Это также касается страховых взносов и расходов на оплату работ, выполненных субподрядными организациями. Считаем, если налогоплательщик не закрепит в учетной политике для целей налогообложения список прямых расходов, ему следует использовать перечень, приведенный в Налоговом кодексе.

Итак, согласно п. Речь идет о расходах на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг и или образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров выполнении работ, оказании услуг , а также на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика.

Кстати, при решении вопроса об отнесении тех или иных материальных ресурсов, используемых в производственной деятельности организации, к прямым или косвенным расходам в порядке, установленном ст. Подчеркнем еще раз: приведенный перечень является рекомендуемым, поэтому налогоплательщики могут как сокращать, так и дополнять его. Например, налогоплательщик вправе предусмотреть в учетной политике для целей налогообложения возможность учета в составе прямых расходов только материальных затрат, которые и будут распределяться при оценке остатков НЗП Письмо Минфина России от Поэтому, исходя из положений учетной политики для целей налогообложения, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров работ, услуг , могут включаться в состав косвенных расходов Письмо УФНС по г.

Москве от С этим согласны и судьи ФАС УО: перечень прямых расходов, приведенный в Налоговом кодексе оплата труда, амортизация, сырье и материалы, комплектующие и полуфабрикаты , организация может сузить или расширить по своему усмотрению.

Однако арбитры предупреждают: согласно требованиям ст. В данном деле судьи поддержали налоговый орган, который посчитал, что предприятие необоснованно отнесло к косвенным расходам стоимость сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, используемых при производстве товаров работ, услуг. Налогоплательщик сузил приведенный в п. Материалы и покупные комплектующие изделия, стоимость которых списана в себестоимость заказов основного производства, непосредственно входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении такой продукции, то есть они должны были быть отнесены налогоплательщиком к прямым расходам и при налогообложении прибыли.

Указанные виды затрат по материалам являются прямыми расходами, так как их можно отнести непосредственно на изготавливаемый продукт выполняемую работу. Поэтому они не могут быть включены в целях применения гл. При отнесении тех или иных затрат к прямым расходам можно учитывать, связано ли возникновение конкретных расходов с основной деятельностью предприятия промышленности.

Так, в Письме от Налоговая инспекция посчитала, что затраты на добычу песка общество должно было включить в состав прямых расходов. В свою очередь, арбитры встали на сторону налогоплательщика, который отнес спорные расходы к косвенным затратам. По мнению судей, для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления, самостоятельно утвердивших в учетной политике перечень прямых расходов, действует правило, в соответствии с которым такой налогоплательщик относит в состав прямых расходов затраты на сырье и материалы, непосредственно участвующие в производстве продукции, являющиеся ее материальной основой либо являющиеся необходимым компонентом.

Когда расходы на сырье и материалы, непосредственно не участвующие в производстве продукции, самостоятельно не определены налогоплательщиком в составе прямых расходов, такие расходы подлежат учету в составе косвенных расходов и относятся к расходам текущего отчетного налогового периода. Исходя из этого встала задача определить, является ли песок необходимым компонентом при производстве обществом товаров выполнении работ, оказании услуг и отнесены ли расходы на добычу песка к прямым расходам в соответствии с учетной политикой.

Оказалось, на основании устава общества добыча песка не отнесена к основным видам деятельности общества и включение расходов на добычу песка в состав прямых расходов учетной политикой общества не предусмотрено. Момент признания расходов Согласно п.

На основании абз. Другими словами, прямые расходы подлежат отнесению на уменьшение налогооблагаемой прибыли непосредственно в момент реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены. Поэтому, как отметили московские налоговики, прямые расходы например, в виде расходов на оплату труда , связанные с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли, если отсутствуют доходы от реализации.

Прямые расходы подлежат включению в состав расходов только в том отчетном налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в связи с производством которых понесены прямые расходы, будут реализованы, и только в части, приходящейся на реализованные именно в этом периоде товары работы, услуги Письмо от На то, что прямые расходы не могут формировать налоговую базу по налогу на прибыль в том отчетном налоговом периоде, в котором не было реализации, обратили внимание и финансисты см.

Письмо от Отметим: налогоплательщики, оказывающие услуги, наделены правом учитывать прямые расходы в целях налогообложения прибыли в отчетном налоговом периоде их осуществления без распределения на остатки НЗП. Что касается косвенных расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, они в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного налогового периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом абз.

Кстати, если в связи с отсутствием заказов покупателей возникают периоды, когда продукция не производится, а производственное оборудование при этом простаивает, но не консервируется, сумма начисляемой за месяцы простоя амортизации по указанному оборудованию продолжает включаться в состав прямых расходов естественно, при условии, что амортизация в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения относится к прямым расходам.

Другими словами, сумма начисленной амортизации может быть признана при определении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расхода текущего отчетного налогового периода по мере реализации продукции в соответствии с п. По-другому складывается ситуация, если выпуск продукции приостановлен в связи с аварией на производстве. По мнению финансового ведомства, приостановление деятельности налогоплательщика в связи с аварией следует рассматривать как простой по внутрипроизводственным причинам.

Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам в целях налогообложения прибыли приравниваются к внереализационным расходам на основании пп.

Данными потерями и являются затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам заработная плата работников, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию , которые он несет во время вынужденного простоя, возникшего в результате аварии на производстве.

Косвенные расходы, которые налогоплательщик продолжает нести во время такого вынужденного простоя, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе соответствующих групп расходов в порядке, установленном гл. Получается, стоимость НЗП определяется на последнюю дату не отчетного налогового периода, а текущего месяца, при этом прямые расходы не суммируются поквартально Постановление ФАС МО от С целью определения стоимости НЗП на конец текущего месяца используются данные первичных учетных документов о движении и об остатках в количественном выражении сырья и материалов, готовой продукции по цехам производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика и данные налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Стоимость НЗП формируется путем распределения прямых расходов не только на НЗП, но и на изготовленную в текущем месяце продукцию выполненные работы, оказанные услуги.

Минфин в Письме от Порядок распределения прямых расходов с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции выполненным работам, оказанным услугам устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов двух последовательных календарных лет.

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию оказывает непосредственное влияние на определение суммы расходов, которые могут учитываться в целях налогообложения, и, соответственно, на сумму полагающегося к начислению налога на прибыль Постановление ФАС МО от Поскольку в законодательстве о налогах и сборах отсутствует четкая методика расчета суммы прямых расходов, налогоплательщик вправе использовать ту методику, применение которой для него наиболее выгодно с позиции оптимизации расходов, в том числе и расходов на уплату налогов.

Ведь, исходя из позиции Конституционного Суда Постановление от При этом налоговое законодательство не использует понятие "экономическая целесообразность" и не регулирует порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности, следовательно, хозяйственная деятельность налогоплательщика не подлежит оценке со стороны налоговой инспекции или суда с точки зрения целесообразности, эффективности и рациональности.

Как указали судьи ФАС УО, метод распределения прямых и косвенных расходов должен быть обоснован технологическим процессом и экономически оправдан Постановления от Для справки. Так, если оно было связано с обработкой и переработкой сырья, прямые расходы на остатки НЗП предлагалось распределять в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье в количественном выражении , за минусом технологических потерь.

Под сырьем подразумевался материал, который используется в производстве в качестве материальной основы и в результате последовательной технологической обработки переработки превращается в готовую продукцию. Пример 1. Предприятие цветной металлургии определяет стоимость остатка НЗП исходя из данных о движении и остатках сырья руды в котлах. Количество руды в остатках НЗП по состоянию на В ноябре г.

Стоимость остатка НЗП по состоянию на Прямые расходы, возникшие в ноябре г. Доля руды в остатках НЗП по состоянию на Стоимость НЗП на Для оценки остатка НЗП можно использовать налоговый регистр, который выглядит следующим образом: Месяц.

Счет 20 «Основное производство» в новом плане счетов

Для этой цели можно воспользоваться свободными номерами счетов с 30 по 39 раздела III Плана счетов, открыв отдельный счет для учета затрат по элементам. Возможны различные варианты такого учета. Покажем наиболее простой вариант на примере учета затрат на оплату труда. Для этой цели введем счет 32 "Затраты на оплату труда". В этом случае при любом начислении зарплаты работникам будем делать запись: Дебет 32 "Затраты на оплату труда" Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Налоговый учет «незавершенки» и готовой продукции

Один из видов прямых расходов невозможно отнести к конкретному производственному процессу. Организация занимается производством продукции, применяет метод начисления Организация занимается производством медицинского оборудования. Налог на прибыль платит ежеквартально. В учетной политике для целей налогообложения организация закрепила такой метод распределения прямых расходов между изготовленной в текущем месяце продукцией и остатками незавершенного производства на конец текущего месяца. Прямые расходы распределяются пропорционально доле стоимости сырья и материалов в незавершенном производстве в общей стоимости переданного в производство сырья и материалов. Незавершенное производство в бухгалтерском учете Важно Учет незавершенного производства может быть оперативный и бухгалтерский. Оперативный учет ведется в количественном выражении работниками планово-диспетчерских бюро ПДБ , цехов, мастерами, бригадирами. Ничтиво сибе. Может — покупателЯ?

Курс (вечерний) "Бухгалтерский учет"

Итоги Мы рассмотрим, из чего состоит и как отразить незавершенное производство в 1С 8. Примером нам послужит система 1С:ERP, в которой реализованы последние наработки фирмы 1С в части производственного учета. Номенклатурные затраты в НП Все затраты первого типа причисляются к прямым производственным затратам и учитываются в составе НП в разрезе производственных подразделений. То есть если при производстве использовались цеховые кладовые, то детализировать затраты до кладовых не составит проблемы.

Налогового кодекса РФ ставка налога на прибыль составляет 20%. Расходы вспомогательных материалов на нужды базы отдыха 72,2 Фрагмент решения задачи № — Администратор конец года остатков незавершенного производства по налоговому учету не числилось.

Незавершенное производство в 1С 8.3

Кроме того, в состав инвентаризационной комиссии целесообразно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. Пунктом 28 Методических указаний по учету материально-производственных запасов определено, что при проведении инвентаризаций и проверок и обработке их результатов бухгалтерия обязана: - осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризаций. Выполнение данной функции достигается посредством включения соответствующих мероприятий в планы работы бухгалтерии бухгалтерской службы на очередной месяц; - требовать сдачи материалов инвентаризаций в бухгалтерию.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки по списанию материалов. Методы оценки материалов

Под незавершенным производством понимается продукция частичной готовности, не прошедшая всех операций обработки и изготовления, предусмотренных технологическим процессом. В незавершенное производство включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К незавершенному производству относятся остатки невыполненных заказов производств, остатки полуфабрикатов собственного производства. Определяя натуральное значение и стоимость затрат незавершенного производства на начало планируемого периода, в соответствии с характером формирования себестоимости и стабильностью запасов, предприятие прогнозирует предопределенную производственную программу выпускаемой продукции с заданной себестоимостью. Размер остатков незавершенного производства устанавливают путем проведения инвентаризации. Подходы к оценке незавершенного производства регламентируются законодательством РФ и отражаются в учетной политике предприятия.

Оценка остатков незавершенного производства

Оценка остатков незавершенного производства Как известно, налоговой базой по налогу на прибыль признается прибыль, которая является результатом уменьшения полученных доходов на сумму произведенных расходов. К налоговым расходам среди прочего относятся расходы на производство и реализацию товаров работ, услуг собственного производства. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства далее - НЗП , остатков продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной на конец отчетного налогового периода, устанавливаемых в соответствии со ст. Разберемся, каким образом в целях налогообложения прибыли определяется стоимость остатков НЗП. Что такое НЗП? Ответ на данный вопрос представлен в абз. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. Кроме того, к НЗП относятся остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Учтите, материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП только при условии, что они уже подверглись обработке.

Задачи по налогообложению

Дт 20, 23 Кт 91 После определения количества незавершенного производства на предприятии проводится стоимостная оценка затрат на него. При этом бухгалтерская служба организации руководствуется рекомендациями п. Метод оценки незавершенного производства выбирается организацией самостоятельно в зависимости от вида выпускаемой продукции, ее сложности, типа и характера производства и закрепляется в учетной политике.

Незавершенное производство в бухгалтерском учете

Структура счетов 90 , 91, 99 и Сроки уплаты и подача отчетности по НДС. Особенности подачи декларации по НДС. Состав декларации по НДС. Налоговые агенты по НДС. НДС при выполнении строительно-монтажных работ. Решение задач на закрепление материала 6 Авансовые сделки при покупках Особенности учета НДС при выдаче авансов. Принцип бухгалтерского учета покупок при отложенной оплате. Шаблон покупок при сделках с авансовыми платежами.

Re: Решение задач по управленческому учету

Ссылка на публикацию HTML Пошаговая инструкция для желающих начать вести налоговый учет в базе 1С с последующим автоматическим заполнением форм бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль. ШАГ 1 Ввод сведений об организации. Если есть желание вести регламентированный учет в программе, к данному шагу необходимо отнестись максимально внимательно. Не имеет значения, был ли осуществлен ввод начальных остатков, насколько давно вы ведете учет в программе. Метод начисления амортизации в налоговом учете: Варианта два линейный и нелинейный. Тут все понятно: сформированную стоимость основного средства далее ОС необходимо разделить на срок полезного использования в налоговом учете далее НУ и в течение всего срока полезного использования относить равными долями на затраты Амортизировать. В этом случае остаточная стоимость амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как базовая стоимость, для дальнейшего определения амортизационных отчислений. Поэтому, чтобы определить ежемесячную сумму отчислений, базовую стоимость делят на количество месяцев, оставшихся до конца срока использования данного объекта основного средства.

Результаты расчета представить на типовых бланках по составлению декларации по налогу на прибыль. Требуется определить: доходы от реализации и внереализационн ые доходы; расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационн ые расходы; налоговую базу; налог на прибыль. Исходные данные: 1. За год реализовано произведенных кондитерских изделий по ценам с НДС оптовым покупателям на тыс. Проданы основные средства на сумму тыс. Реализовано покупных товаров через фирменный магазин напитки, соки на сумму ,3 тыс.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Алексей

    Креативненько!